"Теперь законодательство обязывает работодателя удерживать подоходный налог и с аванса, и с заработной платы. По старым правилам удержание происходило только раз в месяц, а в расчет принималась общая полученная сотрудником сумма", - пояснила "Российской газете" адвокат Ирина Калинина.
Теперь же удержания происходят по принципу "день в день": когда заплатили, тогда же и вычли налог. Таким образом, расчет НДФЛ теперь как бы "дробится", но итоговая сумма всей заработной платы у работника остается без изменения. Он дополучит невыплаченную разницу уже при следующей выплате.
"Приведу пример для наглядности. Оклад работника составляет 40 000 рублей. После вычета подоходного налога в 13% (это 5200 рублей), он получает "на руки" 34 800 рублей. Ранее ему выдавали 16 тысяч аванса и 18 880 рублей заработной платы (40 000 - 16 000 аванс - 5200 подоходный налог со всей полученной заработной платы за месяц). Теперь же сотруднику будут выплачивать аванс в размере 13920 рублей - меньше, чем было в прошлом году (всё те же 16 000, но с вычетом 2080 рублей в качестве подоходного налога) и заработную плату в сумме 20880 рублей. Вот здесь то и добавят разницу. И в итоге зарплата получается больше, чем была в прошлом году (24 000 - 3120 как подоходный налог). Но в общем итоге работник получает всё те же 34 800 рублей", - разъяснила юрист.
Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ
Расчет НДФЛ в 2023 году налоговые агенты делают по тем же формулам и с применением тех же ставок, что и ранее.
Порядок расчета и формулы смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это правило с 2023 года касается и аванса по зарплате. Подробнее см. здесь.
Перечислять НДФЛ в бюджет надо через ЕНП. Для большинства агентов сроки уплаты такие (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. с 01.01.2023):
- 28 число текущего месяца — НДФЛ удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- 28 января — налог за период с 1 по 22 января;
- последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
ВАЖНО! В 2023 году не будет особых сроков уплаты для НДФЛ с отпускных и больничных.
Для удобства все предстоящие сроки уплаты НДФЛ (с учетом переносов при выпадении на выходные) мы собрали в таблицу.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Срок уплаты |
Налог, удержанный, за период: |
|
30.01.2023 |
с 1 по 22 января (перенос с 28 января) |
|
28.02.2023 |
с 23 января по 22 февраля |
|
28.03.2023 |
с 23 февраля по 22 марта |
|
28.04.2023 |
с 23 марта по 22 апреля |
|
29.05.2023 |
с 23 апреля по 22 мая |
|
28.06.2023 |
с 23 мая по 22 июня |
|
28.07.2023 |
с 23 июня по 22 июля |
|
28.08.2023 |
с 23 июля по 22 августа |
|
28.09.2023 |
с 23 августа по 22 сентября |
|
30.10.2023 |
с 23 сентября по 22 октября |
|
28.11.2023 |
с 23 октября по 22 ноября |
|
28.12.2023 |
с 23 ноября по 22 декабря |
|
29.12.2023 |
с 23 декабря по 31 декабря (последний рабочий день) |
Перечисляется НДФЛ посредством ЕНП, и в одной платежке могут быть еще несколько других налогов или/и взносы. Чтобы налоговики зачли платеж, как НДФЛ, до 25 числа месяца уплаты подается уведомление об НДФЛ, начисленном за соответствующий период. Исключение — НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. По нему направить уведомление надо не позднее последнего рабочего дня декабря.