Что изменилось при уплате страховых взносов в ПФР в 2020 году для ИП за себя
Раньше расчет страховых взносов предпринимателей за себя был привязан к величине МРОТ в интересующем периоде. Это крайне неудобно.
Но в 2020 году взносы ИП стали действительно фиксированными — их конкретные суммы прописаны в Налоговом кодексе РФ с изменениями от года к году. Так, взносы в 2020 отличаются в большую сторону по сравнению с прошлым годом.
Новая сумма фиксированных взносов в 2020 году — таблица
Независимо от того, есть ли у ИП наемный персонал, за себя предприниматель всегда выплачивает страховые взносы. Эти суммы не привязаны к сумме его личного дохода.
Платежи производятся в фиксированном размере, а при достижении дохода от предпринимательской деятельности определенной суммы, дополнительно уплачивается 1% от превышения.
|
Куда платить |
Сумма за год |
Срок платежа |
|---|---|---|
|
На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год |
32 448 руб. |
31.12.2020 |
|
На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год |
8 426 руб. |
31.12.2020 |
|
На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год |
1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб. При этом сумма всех платежей ограничена суммой 259 584 руб. |
01.07.2021 |
Величина фиксированных взносов прописана в ст. 430 НК РФ и составляет:
- 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 8 426 руб. на обязательное медицинское страхование.
Со всех своих доходов свыше 300 000 руб. за календарный год ИП дополнительно оплачивает пенсионные взносы по ставке 1%. Взносы на медицинское страхование с превышения не платятся.
Рассчитываются такие взносы по формуле:
|
Сумма дополнительных выплат в ПФР |
= |
Сумма доходов |
- |
300 000 |
х |
1% |
|---|
Обратите внимание, что подразумеваются именно полученные в кассу, на расчетный счет или иными разрешенными законодательством РФ способами доходы от коммерческой деятельности. Это в том числе поступления от продажи товаров, работ, услуг, проценты по вкладам — если эти вклады также размещены в рамках предпринимательской деятельности.
А вот поступления по займам и кредитам, возвраты от поставщиков и т. п. к доходам в целях расчета взносов не относятся.
Существует максимальная сумма годового взноса на пенсионное страхование. Она составляет восьмикратный размер фиксированной величины взноса на ОПС. Это значит, что индивидуальный предприниматель за 2020 год может оплатить не более 268 010 рублей, из них 259 584 рубля на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на медицинское страхование.
Сроки оплаты фиксированных взносов ИП за 2020 год
На оплату фиксированных платежей предпринимателю дается год – заплатить их нужно до 31 декабря того года, за который начислены взносы.
Платежи, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплачиваются до 1 июля года, следующего за тем, в котором получен доход.
Наглядно сроки представлены в таблице.
|
Предмет платежа |
Срок платежа |
|
Фиксированные страховые платежи при доходах до 300 000 руб. |
До 31 декабря 2020 года |
|
Фиксированные страховые платежи при доходах выше 300 000 руб. |
До 1 июля года 2021 года |
Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.
Как определить величину фиксированных взносов за неполный год
Алгоритм расчета фиксированных взносов предпринимателя при неполном годе работы основан на п. 3 и подп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ, а также п. 5 ст. 430 НК РФ.
Чтобы определить сумму фиксированных взносов предпринимателю, вставшему на учет после 1 января 2020 года и / или снявшемуся с учета до 31 декабря 2020 года, следует:
- посчитать, сколько полных календарных месяцев фактически отработано в 2020 году – начиная с января 2020 года или с месяца постановки на учет и до декабря 2020 года или до месяца снятия с учета;
- посчитать, сколько дней отработано в неполных месяцах (месяца постановки на учет или снятия с учета);
- определить сумму взносов, приходящуюся на полные месяцы (установленная величина взносов / 12 * количество полных месяцев);
- определить сумму взносов, приходящуюся на дни неполностью отработанного месяца (установленная величины взносов / 12 / количество календарных дней месяца * количество календарных дней, когда ИП был на учете);
- сложить суммы из п. 3 и п. 4.
Николаев И. П. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 18 марта 2020 года, что подтверждается свидетельством о постановке на учет. Но уже к октябрю 2020 года Николаев И. П. понял, что работа на себя прибыли ему не приносит, и принял решение прекратить предпринимательскую деятельность. Запись о снятии с учета зафиксирована в ЕГРП датой 26 октября 2020 года.
К сожалению, даже за неполный расчетный период несостоявшемуся бизнесмену придется уплатить фиксированные взносы. Рассчитаны они таким образом:
-
в период с 18 марта по 26 октября 2020 года попали 6 полных и 2 неполных месяца;
-
за 6 полных месяцев предстоит оплатить:
-
32 448 / 12 * 6 = 16 224 руб. на обязательное пенсионное страхование;
-
8 426 / 12 * 6 = 4 213 руб. на обязательное медицинское страхование.
-
-
за период с 18 по 31 марта (14 дней) предстоит оплатить:
-
32 448 / 12 / 31 * 14 = 1 221,16 руб. на обязательное пенсионное страхование;
-
8 426 / 12 / 31 * 14 = 310,33 руб. на обязательное медицинское страхование.
-
-
за период с 1 по 26 октября (26 дней) предстоит оплатить:
-
32 448 / 12 / 31 * 26 = 2 267,87 руб. на обязательное пенсионное страхование;
-
8 426 / 12 / 31 * 26 = 588,91 руб. на обязательное медицинское страхование.
-
Итого в срок до 10 ноября 2020 года бывшему предпринимателю предстоит заплатить:
-
19 713,03 руб. на обязательное пенсионное страхование;
-
5 112,24 руб. на обязательное медицинское страхование.
Обратите внимание, что, если за неполный год доход предпринимателя превысил 300 тысяч рублей, следует произвести доплату 1% от доходов сверх 300 000. И данную сумму нужно заплатить полностью, к ней вышеуказанная пропорция не применяется.
КБК для уплаты фиксированных взносов
Посмотрите в таблице, какие КБК следует вписать в платежное поручение при оплате самих взносов, пени по ним или штрафов.
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также в размере 1% от суммы, превысившей 300 000 руб. за налоговый период |
|
|
Взносы |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
|
Пени |
182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02140 06 3010 160 |
|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
|
|
Взносы |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
Пени |
182 1 02 02103 08 2013 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02103 08 3013 160 |
Обратите внимание, что в 2020 году установлен единый код для уплаты фиксированной суммы взносов на пенсионное страхование и суммы с превышения дохода.
Как определить доход для расчета 1%
|
Налоговый режим |
Как считать доход |
|---|---|
|
Упрощенная система |
Доходы минус расходы. Определяя годовой доход, учитывайте все поступления в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ). Про вычет из доходов расходов есть два мнения и два варианта решения проблемы: опасный и безопасный: 1. ИП вычитает расходы, на которые уменьшают налоговую базу при УСН.Об этом сказано в пункте 14 обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения (документ утвержден ФНС России 23.01.2018). Налоговики ссылаются на определение Верховный суд РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937. Взять конкретные суммы можно из Книги учета доходов и расходов — строка «Итого за год» по графам Доходы и Расходы. 2.ИП не вычитает из доходов расходы. Минфин запретил учет расходов для определения размера взносов ИП на УСН, ЕНВД и патенте (на НДФЛ можно). Это следует из письма финансового ведомства в адрес ФНС от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. Отметим, что если вы сделаете по 1 варианту, то отстаивать свою позицию придется в суде. Доходы. ИП, который учитывает только доходы, не вправе вычесть из доходов расходы. То есть для расчета налоговой базы нужно брать только доходы из Книги учета. Если он уменьшит эти доходы на расходы, налоговики подадут в суд. |
|
Система налогообложения в виде ЕНВД |
В расчет возьмите величину вмененного дохода за год, а не сумму фактически полученных доходов. Чтобы найти годовой доход суммируйте все квартальные величины вмененного дохода. Квартальные суммы вы можете посмотреть по строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ). То есть сложите суммы из всех деклараций |
|
Патентная система |
Для расчета примите во внимание потенциально возможный к получению годовой доход. Его можете найти в патенте на ведение конкретного вида деятельности (cт. 346.47 и 346.51 НК РФ). Фактический доход при этом не учитывайте |
|
Совмещение режимов |
Для расчета сложите суммы доходов по всем спецрежимам |
| Общая система |
Предприниматели на общей системе (платят НДФЛ 13%) должны платить страховые взносы за себя не с доходов, а с доходов за вычетом расходов. Такое решение вынес Конституционный суд в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Оно окончательно и обжалованию не подлежит. Это значит, что предприниматели смогут вернуть выплаты за предыдущие годы. Из законов и разъяснений ПФР следовало, что доходы берутся без уменьшения на расходы. С этим предприниматели были не согласны. Ведь, если, например, бизнесмен заработал 10 млн. руб., а потратил 11, то он получил убыток. Но при этом он все равно должен был заплатить в ПФР с 10 млн.: (10 млн. – 300 000) x 1% = 97 000 руб. Теперь же суд постановил: доходы уменьшают на расходы. |
Пример расчета с доходов 1%
ИП в 2020 году вел предпринимательскую деятельность на УСН.
Доходы предпринимателя за год по Книге учета составили 10 млн. руб.
Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2020 год он не позднее 31 декабря 2020 года заплатил фиксированные суммы. Не позднее 31 декабря 2020 года перечислил:
- На пенсионное страхование ОПС: 32 448 руб.;
- На медстрахование — ОМС: 8 426 руб.
Расчет исходя из доходов равен 97 000 руб. ((10 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%
Предприниматель перечислил в ПФР не позднее 1 июля 2021 года 97 000 руб.
Когда ИП не платит взносы за себя
Законом предусмотрено пять случаев, когда ИП вправе не платить взносы за себя. Как видно из таблицы, болезнь ИП в этот перечень не входит.
|
№ |
За какой период ИП не платит личные взносы |
|---|---|
|
1 |
Период прохождения военной службы по призыву |
|
2 |
Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности |
|
3 |
Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет |
|
4 |
Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности |
|
5 |
Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности |
Действующие ИП должны платить взносы за себя до дня, пока не снимутся с налогового учета и не закроют ИП.
Для освобождения от уплаты взносов в инспекцию нужно подать документы. Их перечень мы привели на рисунке.
Можно ли ИП на пенсии не платить взносы
ИП на пенсии спрашивают: а можно ли им не платить взносы за себя, ведь они уже достигли пенсионного возраста. И логично, что взносы с них взиматься не должны.
Законом не предусмотрены какие-либо льготы по взносам для ИП, которые вышли на пенсию. Поэтому ИП на пенсии должны платить взносы в общем порядке за себя.
При этом работающим ИП выплачивается пенсия на общих основаниях, но без ежегодной индексации.
При этом есть проект по отмене взносов ИП на пенсии. По замыслу властей, ИП-пенсионеры не должны платить взносы за себя в ПФР, так как на протяжении своей трудовой жизни все обязательства перед фондом выполнили. При этом перечислять взносы ИП будут только за наемных работников, эта обязанность сохраниться.
Если документ примут, то ИП-пенсионеры смогут сэкономить в год больше 200 тыс. рублей. Как только закон примут, мы напишем об этом. Чтобы не пропустить новость, подпишитесь на канал журнала "Упрощенка" в ЯндексДзен.
Отмена фиксированных взносов ИП
Госдума приняла закон об отмене страховых взносов с профессиональных доходов ИП. Начиная с 1 января 2019 года ИП смогут полностью не платить взносы за себя в ПФР и ФОМС. Для этого будет достаточно перейти на новый спецрежим для самозанятых в одном из 4 регионов РФ.
Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. На новом спецрежиме не придется сдавать декларацию и платить пенсионные взносы за себя.
С 2020 года на новые платежи перейдут все регионы, так что у ИП есть реальная возможность не платить взносы за себя, перейдя на спецрежим. Как это сделать, читайте в статье: Налог на профессиональный доход.
Нужно ли сдавать отчетность по страховым взносам ИП, если они превысили фиксированную величину
Отчетность по фиксированным взносам не сдается, даже если величина дохода предпринимателя превысила 300 000 руб. за 2020 год.
У налоговиков есть иные рычаги контроля за оборотом налогоплательщиков.
Как рассчитать страховые взносы ИП за себя: примеры
Взносы на обязательное медицинское страхование считайте по формуле:
|
Взносы на обязательное медицинское страхование |
= |
Годовой взнос |
: |
12 месяцев |
х |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Годовой взнос на медстрахование в 2020 году – 8426 руб. Значит, 1/12 этой суммы предприниматели платят за каждый полный месяц работы, за квартал – 1/4.
И.И. Иванова зарегистрировала ИП в 2017 году. Фиксированный взнос на медицинское страхование за 2020 год – 8426 руб. Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на 4 ежеквартальных платежа по 2106,50 руб. (8426 руб. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 702,17 руб. (8426 руб. : 12).
Взнос на обязательное пенсионное страхование зависит от годового дохода предпринимателя. Не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-15-05/20186).
Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 руб., пенсионный взнос считайте по формуле:
|
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование |
= |
Годовой взнос |
: |
12 месяцев |
х |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2020 году – 32 448 руб. Значит, за каждый полный месяц работы предприниматели платят 1/12 этой суммы, за квартал – 1/4.
И.И. Иванова зарегистрировала ИП в 2017 году. Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2020 год – 32 448 руб. Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных платежа по 8112 руб. (32 448 руб. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 2704 руб. (32 448 руб. : 12).
Если по итогам 2020 года доходы не превысят 300 000 руб., доплачивать пенсионный взнос не придется.
Когда годовые доходы предпринимателя превышают 300 000 руб., пенсионные взносы считайте поэтапно. Сначала надо определить фиксированный пенсионный взнос в ПФР на 2020 год, который не зависит от доходов. Формула, как у ИП с доходами до 300 000 руб.
Затем надо рассчитать доплату пенсионных платежей с доходов свыше 300 000 руб. Чтобы ее определить, используют две формулы.
Первая – для 1 процента с доходов свыше 300 000 руб.:
|
1 процент с доходов свыше 300 000 руб. |
= |
( |
Доходы ИП за год |
– |
300 000 руб. |
) |
х |
1% |
Вторая – максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование:
|
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование |
= |
Годовой взнос |
х |
8 |
Максимальные платежи на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).
И.И. Иванова зарегистрировала ИП в 2017 году. Доход за 2020 год – 370 000 руб. Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2020 год – 32 448 руб. Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных платежа по 8112 руб. (32 448 руб. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 2704 руб. (32 448 руб. : 12).
Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Иванова посчитала следующим образом:
(370 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 700 руб.
Общая сумма пенсионных взносов – 33 148 руб. (32 448 руб. + 700 руб.).
Максимальный размер пенсионных взносов за 2020 год – 259 584 руб.
Поскольку пенсионные взносы ИП не достигли максимальных, до 1 июля 2021 года в бюджет нужно доплатить 700 руб.
Как определить доход для расчета 1% для ПФР по доходам свыше 300 000 руб.
Годовой доход предпринимателя определяйте по правилам, которые действуют для конкретной системы налогообложения.
|
Система налогообложения |
Особенность расчета |
|
ОСНО |
Предприниматель на ОСНО определяет облагаемые НДФЛ доходы на основании статьи 210 НК и уменьшает их на сумму профессиональных вычетов. |
|
ЕСХН |
ИП берут доходы, облагаемые сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК). Величину доходов смотрите в книге доходов и расходов или в декларации по ЕСХН. Расходы не учитывайте. |
|
ЕНВД |
Индивидуальный предприниматель определяет вмененный доход по правилам статьи 346.29 НК. Считайте доход с учетом коэффициентов К1 и К2. |
|
ПСН |
ИП считает потенциально возможный годовой доход по правилам статей 346.47 и 346.51 НК. Расходы не учитывайте. Реальные доходы предпринимателя на сумму страховых взносов не влияю. |
|
УСН |
Предприниматели смотрят доходы, которые облагаются единым налогом (ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-15-05/13760). Если применяют объект «доходы», то затраты не учитывают, кроме взносов, которые предприниматель заплатил "за себя". |
Сроки уплаты фиксированных платежей ИП в 2020 году «за себя»
В общем случае для оплаты фиксированных платежей у предпринимателя есть год. Заплатить все фиксированные суммы надо до 31 декабря года, за который начислили взносы. Однако для оплаты 1 процента с превышения дохода в 300 000 руб. действуют особые правила – перечислить рассчитанную сумму можно аж до 1 июля следующего года. Точные сроки мы привели в таблице.
Сроки уплаты взносов ИП «за себя» за 2020 год
|
Вид платежа |
Крайний срок по НК |
|
Взносы на ОПС с дохода не более 300 000 руб. |
31.12.2020 |
|
Взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. |
01.07.2021 |
|
Взносы на ОМС независимо от суммы дохода |
31.12.2020 |
Стоит отметить порядок уплаты взносов, если ИП прекращает деятельность. По общему правилу такой предприниматель обязан перечислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта. Однако если предприниматель – глава крестьянского (фермерского) хозяйства, то действует специальное правило. Узнайте о нем из Системы Главбух.
КБК на фиксированные взносы ИП в 2020 году за себя
Индивидуальный предприниматель, который не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечисляет страховые взносы за себя за расчетные периоды по отдельным КБК. Приведем их в таблице. Отметим только, что платежи направляют в ИФНС и по налоговым реквизитам.
Таблица с КБК на взносы ИП в ПФР и ФФОМС в 2020 году
|
Вид платежа |
Налог |
Пени |
Штраф |
|
На ОПС независимо от дохода |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
182 1 02 02140 06 2110 160 |
182 1 02 02140 06 3010 160 |
|
На ОМС независимо от дохода |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
182 1 02 02103 08 2013 160 |
182 1 02 02103 08 3013 160 |