Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году, таблица

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года

Налоговые льготы пересмотрят. Минфин предполагает три шага. Первый — провести их инвентаризацию и проанализировать эффективность. Второй — если вводить новые льготы, то устанавливать прямо в законе срок их действия. Когда этот срок истечет, сделать выводы: следует ли сохранять льготу и в каком виде. Третий шаг — прекратить практику, когда на федеральном уровне принимают обязательные налоговые льготы по региональным и местным налогам. Такие льготы либо отменят, либо установят, что льгота будет действовать, только если региональные или местные власти ее утвердят.

Изменения по налогу на прибыль с 2018 года

В 2018 году можно сэкономить на налоге на прибыль.

Расходы по налогу на прибыль с 2018 года

Можно списать больше долгов. Компания вправе учесть в расходах долги физлица-банкрота, которые считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК). Раньше Минфин считал, что компания не вправе списать задолженность физлица в связи с его банкротством (письмо от 23 мая 2017 г. № 03-03-06/2/31460).

Обучать сотрудников станет выгоднее. С 1 января 2018 года вы сможете учесть больше расходов на подготовку персонала (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ). Поправку приняли, чтобы заинтересовать организации в подготовке высококвалифицированных сотрудников.

Компании смогут признавать в налоговом учете расходы на обучение сотрудников не только в образовательных организациях, но и в научных.  Кроме того, разрешат списывать расходы на обучение по сетевой форме — когда в процессе участвуют сразу несколько организаций. Сюда относят расходы на содержание помещений, оборудования и другого имущества, оплату труда и другие расходы по договору на обучение. Эти положения будут действовать с 2018 по 2022 год.

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль дадут после покупки и модернизации основных средств (ст. 286.1 НК). Это возможность одномоментно уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль региональный бюджет на 90 процентов от суммы капитальных вложений в основные средства 3—7 амортизационных групп. Остальные 10 процентов компания спишет за счет налога в федеральный бюджет.

Налог можно будет уменьшить при условии, что региональные власти введут инвестиционный вычет на своей территории. Однако те, кто получит вычет, уже не смогут амортизировать основное средство. Поэтому надо заранее просчитать, что выгоднее для компании — вычет или амортизация.

Уточнили, как считать резерв по сомнительным долгам. Уменьшать на встречную кредиторку нужно будет прежде всего ту дебиторскую задолженность, которая возникла раньше (п. 1 ст. 266 НК).

Оплачивая отдых сотруднику, на налогах пока не сэкономите. В первом полугодии 2017 года в Госдуму бы передан законопроект (№ 162100-7), по которому предлагалось уменьшать налог на прибыль на стоимость путевок для сотрудников и их семей. Условие одно — они должны отдыхать в России. Разработчики проекта предлагали учесть проезд, проживание, питание и экскурсии по договору, который наниматель заключил с туроператором или турагентством. Максимальный лимит — 50 000 руб. на одного человека в год, не важно, кто это будет — сам сотрудник, его родители, дети или жена. Однако к рассмотрению законопроекта Дума так и не приступила.

Амортизация основных средств в 2018 году

При при начислении амортизации иначе применяют повышающие коэффициенты. Не получится применять повышающий коэффициент 2,0 при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью. А для амортизации объектов из правительственного перечня, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения, можно будет воспользоваться коэффициентом 3,0. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ.

Расходы на НИОКР в 2018 году

Считать расходы на НИОКР придется по новой формуле. С 1 января 2018 года в расходы на НИОКР будете включать помимо зарплаты разработчиков еще и страховые взносы с нее. Об этом сказано в Федеральном законе от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ.

Со следующего года в расходы на НИОКР можно без опаски включать не только зарплату сотрудников-разработчиков, но и страховые взносы, включая взносы на социальное страхование. Раньше в законе была неясность, а теперь это прямо предусмотрено Налоговым кодексом.

В связи с этим изменится и порядок расчета прочих расходов на НИОКР. Раньше их считали по нормативу 75 процентов от расходов на зарплату. Теперь для расчета пропорции в расходы на оплату труда разрешат включить страховые взносы.

Кроме того, в течение трех лет (с 2018 по 2020 год) к научным расходам нужно относить затраты на покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы, которые использовали в исследованиях и разработках.

Доходы по налогу на прибыль с 2018 года

От налога на прибыль освободили четыре категории доходов:

• излишки в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, если инвентаризацию проводили в 2018 и 2019 годах (п. 1 ст.1 Федерального закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ);
• невостребованные дивиденды, вклады в имущество организации и безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ).
• Льготу для поступлений с целью увеличить чистые активы отменили.Вместо нее ввели другую: компании не учитывают в доходах поступления от учредителей, которые оформили как вклады в имущество в соответствии с гражданским законодательством (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Если оформить вклад неверно, поступления придется включить в доходы. Новую льготу стоит применять, если доля учредителя не превышает 50 процентов. Если доля больше, то оформлять вклады в имущество не обязательно. Ведь поступления от учредителей с долей более 50 процентов по-прежнему.

Нулевая ставка по налогу на прибыль в 2018 году

Больше организаций смогут считать налог на прибыль по нулевой ставке.Организации, которые занимаются туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке, с 2018 по 2022 год вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Закон приняли для развития туризма на Дальнем Востоке (Федеральный закон от 18 июля 2017 . № 168-ФЗ).

Изменения по НДС с 2018 года

Льготников по НДС в 2018 году будет больше, а подтверждать нулевую ставку по НДС станет проще.

НДС с покупателей

НДС по некоторым товарам вместо продавцов должны рассчитывать покупатели. Покупатели металлолома и сырых шкур рассчитывают НДС как налоговые агенты. Эту же сумму налога покупатель на общей системе заявляет к вычету. Покупатели на спецрежиме тоже должны начислять налог как агенты, но вычет заявить не вправе (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Раздельный учет НДС в 2018 году

Входной НДС по покупкам для необлагаемых операций вычесть нельзя. Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запретили принимать к вычету независимо от доли расходов на эти операции (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Раздельный учет ввели для компаний, которые получают средства из бюджета. В 2018 году компания не заявляет вычет входного НДС по покупкам, которые делает за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Входной НДС компания включает в расходы при условии, что учитывает в расходах и стоимость покупки. При этом нужно вести раздельный учет сумм НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, которые компания приобрела за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, включить сумму НДС в расходы не получится (п. 2.1 ст. 170 НК).

Льготы по НДС в 2018 году

Организациям разрешили не платить НДС. С 1 октября 2017 года не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню правительства и билетов в океанариум (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 161-ФЗ).

Льготу по металлолому отменили. При этом НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, а не продавец (Федеральный закон от 27 ноября г. 2017 № 335-ФЗ). До 2018 года продажа лома и отходов черных и цветных металлов не облагалась НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК).

Восстановление НДС

В 2018 году компания восстанавливает НДС независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты компания возместила за счет бюджета не полностью, то восстановить сумму налога необходимо также частично.

До 2018 года компания восстанавливала входной НДС по покупкам, если получала бюджетную субсидию на возмещение этих затрат, которая включала сумму налога (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК).

Подтверждение нулевой ставки НДС по экспорту в 2018 году

Экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки. Для этого нужно сдать налоговикам заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого компания не применяет ставку 0 процентов. При этом условии экспортер вправе сразу при отгрузке начислять НДС по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида товаров. Отказаться от нулевой ставки можно не менее чем на год и по всем экспортным отгрузкам. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров. Такие же правила ввели для некоторых услуг, облагаемых по нулевой ставке. Например, это международная перевозка товаров (п. 7 ст. 164 НК).

Раньше закон не разрешал сразу начислять налог по ставке 18 или 10 процентов, даже если было известно, что компания не соберет документы, подтверждающие нулевую ставку.

Перечень документов по нулевой ставке НДС пока не изменился. На рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 249505-7, который позволит применять нулевую ставку НДС не только тогда, когда покупатель экспортируемых товаров - иностранное лицо. Товаросопроводительные документы не придется сдавать среди бумаг, обосновывающих право на нулевую ставку. А контракты, как и другие документы, представленные в ИФНС однажды, не придется дублировать. Кроме того, нулевая ставка НДС по международным перевозкам не будет зависеть от того, по какому праву используются вагоны.

Рассмотреть законопроект Дума еще не успела.

Изменения по НДФЛ с 2018 года

С выигрыша в лотерею в пределах 4000 руб. НДФЛ платить не нужно. Заплатить НДФЛ нужно лишь с выигрыша, который превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК).

Организатор лотереи удержит НДФЛ с дохода, который превышает 15 000 руб. А вот при выигрыше от 4000 до 15 000 руб. НДФЛ по-прежнему платит сам гражданин (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК).

Стало меньше случаев, когда с материальной выгоды по договору займа нужно платить НДФЛ.  Налог нужно считать только в двух случаях:

• договор займа заключен между сотрудником и работодателем либо между взаимозависимыми лицами;
• экономия на процентах возникла в результате исполнения встречного обязательства. Например, в качестве оплаты за работу компания предоставила подрядчику-физлицу беспроцентный заем (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК).

Прежде материальная выгода по любому договору займа облагалась НДФЛ, если проценты ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату начисления.

От налога освободили дисконты по облигациям, если ценные бумаги российские  рублевые обращающиеся и эмитированы после 1 января 2017 года. Об этом - пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ.

Доходы в виде процентов по облигациям российских организаций будут считать иначе. Если российские рублевые облигации эмитированы с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, базу по НДФЛ будут считать так:

*Ставка рефинансирования ЦБ, действующая в периоде, за который выплачен купонный доход.

Социальный вычет для арендаторов жилья пока не приняли (проект поправок опубликован на сайте regulation.gov.ru). Чиновники предлагали ограничить вычет суммой в  2 млн. руб. И предоставить его тем, кто ранее не воспользовался имущественным вычетом или использовал имущественный вычет не полностью.

Изменения по страховым взносам с 2018 года

Правила уплаты страховых взносов в 2018 году изменятся в очередной раз.

Облагаемая база

Больше результатов интеллектуальной деятельности облагаются пенсионными и медицинскими взносами, если физлицо передает их компании за деньги. К примеру, взносы надо начислять на выплаты по договорам передачи исключительных прав на компьютерные программы, базы данных, ноу-хау (подп. 3 п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК).

Тарифы страховых взносов на 2018 год

В 2018 году общий тариф взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование составит 30 процентов (по 22, 5,1 и 2,9 процентов соответственно). Если Госдума и финансово-экономический блок смогут договориться с социальным блоком правительства, общая ставка по взносам может снизиться до 22 процентов. Но это произойдет не раньше 2019 года.

На 2018 год продлены льготы компаний, работающих в сфере информационных технологий. Согласно Федеральному закону от 7 июня 2017 г. № 114-ФЗ, для них ставка по взносам на пенсионное страхование составит 8 процентов, на социальное страхование — 2 процента, на медицинское страхование — 4 процента.

Взносы на случай производственного травматизма и профзаболеваний будут платить по ставке от 0,2 до 8,5 процентов (в зависимости от класса профессионального риска). По взносам на травматизм с доходов инвалидов сохранится 40-процентная скидка. Проект о сохранении ставок прошел в Госдуме три чтения.

Лимит страховых взносов в 2018 году

С 1 января увеличатся лимиты для социальных и пенсионных взносов (постановление Правительства от 15 ноября 2017 г. № 1378). Предельную базу по взносам на соцстрах подняли с 755 000 руб. до 815 000 руб. Социальные взносы придется перечислять до тех пор, пока доходы работника с начала года не достигнут нового лимита. Предельная база для пенсионных взносов составит 1 021 000 руб. вместо нынешних 876 000 руб. Только после того, как выплаты сотруднику превысят новый норматив, сможете перечислять пенсионные взносы по тарифу 10 процентов вместо обычных 22 процентов.

 Календарь бухгалтера на 2018 год: сроки сдачи отчетности, таблица

Изменения КБК в 2018 году по страховым взносам, новые КБК 

Календарь бухгалтера на 1 квартал 2018 год: сроки сдачи отчетности, таблица 

Пониженные тарифы

Компании на упрощенке могут больше не волноваться о том, вправе ли они применять пониженные тарифы по страховым взносам. Теперь перечень видов деятельности привели в соответствие с обновленным ОКВЭД. Это изменение распространится задним числом и на отношения, которые возникли с 1 января 2017 года.

Уплата страховых взносов в 2018 году

Чиновники подумывают над тем, чтобы сократить количество платежей, в частности объединить три вида страховых взносов в один. Это снизило бы издержки налогоплательщиков. Однако реализовать такую идею — это не чисто техническое действие. У каждого вида взносов есть особенности, которые не позволяют просто их объединить в один. У каждого собственная страховая природа, они зачисляются в бюджеты различных внебюджетных фондов. Если объединять взносы, потребуется изменять не только Налоговый кодекс, но и другие законы. Поэтому прежде чем принимать такое решение, взвесят все издержки, выгоды и возможные последствия.

Дополнительный взнос на пенсионное страхование ИП за 2017 год можно будет отправить в бюджет до 2 июля 2018 года включительно (1 июля - выходной). Основание — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ. Речь взносах ИП, которые перечисляют по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб. Срок перенесли с 1 апреля.

Некоторые предприниматели могут не платить взносы, если напишут заявление. В кодексе уточнили: если предприниматель не ведет деятельность, например, из-за отпуска по уходу за ребенком, ему надо сдать заявление в инспекцию (п. 7 ст. 430 НК). В нем он должен попросить разрешения не перечислять взносы. Форма документа пока свободная. К заявлению нужны подтверждающие бумаги — к примеру, копия свидетельства о рождении ребенка. Инспекторы проверят операции по счетам предпринимателя и, если убедятся, что деятельности нет, освободят от взносов

Взносы ИП за 2018 год отвязали от МРОТ. Теперь в законе не формулы, а конкретные числа. За 2018 год предпринимателю понадобится заплатить 26 545 руб. пенсионных взносов и 5840 руб. медицинских. Сохранится обязанность перечислить 1 процент от дохода, который превышает 300 000 руб.

Изменения по налогу на имущество c 2018 года

С 2018 года действуют новые правила для расчета налога на имущество (Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ).

Налог на имущество организаций

Возвращается налог с движимого имущества. С 1 января компании должны платить налог на имущество с движимых основных средств третьей—десятой амортизационных групп, принятому на учет после 1 января 2013 года. Исключение — организации в регионах, где власти отменили налог на движимость или снизили ставку (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Налог с движимых активов будут платить по ставке 1,1 процента. Региональные власти могут ее снизить и ввести льготы. Например, освободить от налога высокоэффективное оборудование или движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не больше трех лет. Принять закон власти вправе и в 2017-м, и в 2018 году. В последнем случае они могут ввести новые правила задним числом, с 1 января. Законы, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу (п. 4 ст. 5 НК).

Появятся правила для расчета налога, если кадастровую стоимость по объекту установили в середине года (Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ). Речь идет об имуществе иностранных компаний, которые не ведут деятельность в России через постоянные представительства.

Если кадастровую стоимость по таким объектам установили в середине года, то авансы и налог на имущество считают исходя из новой стоимости. Сумму берут на день внесения сведений в ЕГРН. Новый расчет делают за текущий налоговый период. Сейчас нет правил для определения налога в таких случаях.

Налог на имущество физлиц

О льготе по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам граждане смогут заявлять в электронном виде по формату, который разработают налоговики. Прикладывать к заявлению подтверждающие документы больше не придется. Инспектор сам запросит необходимые сведения у органов, организаций и должностных лиц, у которых есть нужная информация. Человека попросят сдать документы на льготу только в том случае, если их невозможно получить из других источников. Если отказаться, то льготу не дадут.

Изменения по транспортному налогу

Транспортный налог на дорогие автомобили снизился. Для расчета транспортного налога на легковые автомобили стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно и с возрастом до 2 лет больше не применяются повышающие коэффициенты 1,3 и 1,5. Налог с дорогих авто до 3 лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1 (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Изменения по земельному налогу с 2018 года

В кодексе появится правило, как считать налог, если изменилась кадастровая стоимость земельного участка. В случае если это произошло из-за перевода земель в другую категорию или изменился вид разрешенного использования.

Новую кадастровую стоимость учитывают для расчета налога с той даты, когда сведения об этом внесли в ЕГРН. Сейчас налоговики считают, что изменение кадастровой стоимости влияет на налог только со следующего года (письмо ФНС России от 19 апреля 2017 г. № БС-4-21/7402).

Налогоплательщики больше не должны сдавать в налоговую документы, чтобы получить льготу по земельному налогу. Чтобы получить льготу, физлицу надо подать в инспекцию заявление (приказ ФНС от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897). Налоговики проверят, есть ли право на льготу. Сделают запросы в Росреестр. После того как получат нужную информацию, примут решение в течение трех рабочих дней и сообщат о нем налогоплательщику (Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ).

В 2017 году налогову базу уменьшали на 10 000 руб. на основании подтверждающих документов, которые компании представляли в инспекцию (п. 6 ст. 391 НК).

Изменения для спецрежмов

Коэффициенты-дефляторы. На спецрежимах придется платить больше налогов. Чиновники Минэкономразвития предложили новые коэффициенты-дефляторы на 2018 год (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017 г. № 579).

Компании на вмененке для расчета налога умножают базовую доходность на коэффициент К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Со следующего года этот показатель увеличат. Вместо коэффициента 1,798, который спецрежимники применяли в этом году, понадобится использовать новый — 1,868. А значит, налог станет больше. Стоимость патента для предпринимателей тоже вырастет. Коэффициент-дефлятор, на который индексируют максимально возможный доход, увеличат с 1,425 до 1,481.

Вмененку ограничили. Ее не смогут применять организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек (п. ст. 3 Федерального закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ).

Не облагаемых доходов на УСН будет больше. Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ позволит не включать в налоговую базу:

• дивиденды, которые участники решили не забирать;
• активы, которые любой участник внес как вклад в имущество.

ИП на вмененке и патенте смогут уменьшать налог на стоимость онлайн-касс, максимум — на 18 000 руб. (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ). Кассовый аппарат должен быть зарегистрирован в ИФНС с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а у ИП с работниками в сфере торговли или общепита — с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года. К расходам относятся стоимость кассового аппарата, услуги по его настройке и модернизации, в том числе программы для ККТ.

У ИП на УСН может вырасти единый налог. Взносы за себя с доходов свыше 300 000 руб. предприниматели не смогут учесть в расходах или уменьшить на них налог по упрощенке. В Госдуму внесли проект закона, который исключит однопроцентные взносы из категории фиксированных. Фиксированными будут называть только взносы с дохода до 300 000 руб. включительно. Изменение невыгодно для предпринимателей, но окончательное решение еще не приняли.

На УСН появится новая книга учета. Форму книги дополнили разделом V для торгового сбора (приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н).

Онлайн-ККТ в 2018 году

Компаниям и предпринимателям, которые вправо работать без онлайн-касс до 1 июля 2018 года, дали отсрочку еще на год — до 1 июля 2019 года. Исключение – торговля и общепит с наемными работниками. Такой порядок установлен в Федеральном законе от 27 ноября 2017 г. № 337-ФЗ.

Торговый сбор

Торговый сбор для организаций и предпринимателей вырастет. Коэффициент-дефлятор на 2018 год увеличили до 1,285 (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017 г. № 579). В 2017 году коэффициент-дефлятор для расчета сбора равен 1,237.   

Курортный сбор с 2018 года

Со всех приезжих в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях будут собирать курортный сбор. Эксперимент продлится с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года. Платить нужно будет по 100 руб. за каждый день пребывания. Для первого года сделали скидку — сутки обойдутся в 50 руб. Командированных от сбора не освободили, но эту сумму можно учесть в расходах.

Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 214-ФЗ, действует с 30 июля 2017 г., но собирать курортный сбор начнут с 1 мая 2018 года.

Изменения в платежных поручениях с 2018 года

С 1 января 2018 года платежки в бюджет снова изменятся.

Новые КБК с 2018 года

С процентов по рублевым облигациям российских организаций, выпущенных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года, нужно перечислять налог на прибыль на КБК 182 1 01 01090 01 1000 110. Такой порядок следует из приказа Минфина от 9 июня 2017 г. № 87н.

Плательщики акцизов по электронным сигаретам, никотинсодержащим жидкостям, нагревательному табаку выберут один из трех новых кодов (приказ Минфина от 6 июня 2017 г. № 84н):

• 182 1 03 02360 01 0000 110 — акцизы электронные сигареты производства РФ;
• 182 1 03 02370 01 0000 110 — жидкости с никотином;
• 182 1 03 02380 01 0000 110 — табак, который предназначен для потребления путем нагревания.

Сообщение от невыясненных платежах

О том, что налоговые платежи попали в невыясненные, ИФНС сообщит компании по  форме, утвержденной приказом ФНС России от 25 июля 2017 г. № ММВ-7-22/579. Этот порядок заработал с декабря 2017 года. В новом порядке работы с невыясненными платежами, в отличие от старого, есть инструкция, как уточнять страховые взносы.

Отправив чиновникам заявление об уточнении платежа, можно будет исправить ситуацию.

Уплата административных штрафов с 2018 года

Оплачивать административные штрафы станет проще. С 31 июля 2018 года налоговики будут прикладывать реквизиты платежек к протоколам на штраф, которые передают в суд. Не придется думать, на какие реквизиты перечислять штраф, снизится риск оплатить не туда (Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 264-ФЗ).

Организации, предприниматели и обычные граждане пока не смогут платить административные штрафы друг за друга. Такие поправки в Кодекс об административных правонарушениях предлагал Минфин. Сейчас друг за друга перечислить в бюджет можно только налоги и страховые взносы. А административный штраф должен платить сам нарушитель, за исключением детей до 18 лет. Правительство готово разрешить уплату административных штрафов третьим лицам. Но только с оговоркой — вернуть уплаченные друг за друга деньги компании, предприниматели и граждане уже не смогут.

Но соответствующие поправки еще не приняты.

Уплата налогов физлицами с 2018 года

Все личные имущественные налоги можно будет перечислить одним платежом. Чиновники назвали его специальным авансовым взносом. Такие поправки в Налоговый кодекс разработали Минфин и ФНС. В одну платежку физлица смогут включить налог на имущество, транспортный и земельный налоги, даже если объекты находятся в разных регионах. Налоговики будут сами распределять налоги по разным налогам и регионам. Людям станет проще перечислять свои налоги, и ошибок в платежках станет меньше. А значит, деньги будут вовремя падать на нужные КБК, а не висеть в невыясненных поступлениях.

Изменения в отчетности с 2018 года

С отчетности за 2017 год инспекторы обновят налоговые формы.

Новая декларация по прибыли

Отчитываться по налогу на прибыль за 2017 год компании будут на новом бланке. ФНС разместила проект изменений в декларацию на сайте regulation.gov.ru. Обновить отчет чиновники собираются из-за налоговых поправок 2017 года. В этом году уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Это правило ФНС внесет в порядок заполнения декларации. В отчете будут и другие изменения, но коснутся не всех компаний. К примеру, налоговики обновят листы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.

Новый расчет по страховым взносам с 2018 года

Расчет по взносам за I квартал 2018 года нужно будет сдавать по новой форме. Поправки внесут, к примеру, в раздел 3 расчета, который предназначен для персонифицированных сведений. Там появится новый реквизит «Тип корректировки». Бухгалтеры будут, как в СЗВ-М, ставить в нем отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую. В порядке заполнения налоговики уточнят, что в расчете не должно быть цифр с минусами. А в приложение 2 к разделу 1 добавят реквизит «Код тарифа плательщика».

В 2018 году у налоговиков есть четыре причины не принять расчет по взносам;

• суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;
• не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам;

• сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;
• в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице.

Декларация по налогу на имущество

До 30 марта 2018 года организации отчитываются за год по новой форме декларации (приказ ФНС от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271). ФНС добавила новый раздел 2.1 о недвижимости со среднегодовой стоимостью и внесла изменения в раздел 3 по объектам с кадастровой стоимостью. Подробности — в статье «Декларация по налогу на имущество за 2017 год».

Декларация по транспортному налогу

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год надо сдать по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668. В течение 2017 года новую форму декларации можно было применять по желанию.

Декларация по земельному налогу

Налоговики доработали форму декларации по земельному налогу (приказ ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/347). Применяйте ее начиная с отчета за 2017 год. В новой форме декларации не много отличий от действующей сейчас. В разделе 2 изменили строки 90 и 100. Раньше в них указывали данные для расчета льготы по некоторым физлицам. Теперь сюда переехали код льготы и доля необлагаемой площади. Также поменяли штрихкоды на листах декларации.

2-НДФЛ с 2018 года

В 2-НДФЛ бухгалтеры начнут ставить больше кодов. ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ. Компенсации за неиспользованный отпуск надо будет обозначать кодом 2013. Код 2014 чиновники введут для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заму и главбуху в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка. Кроме того, появится код 2611. Его нужно будет применять, если компания списала безнадежный долг физлица.

Правопреемник обязан отчитаться по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию. Правопреемник должен сдать отчетность по форме 2-НДФЛ по итогам года, если ликвидированная в результате реорганизации компания не смогла этого сделать. Форму 6-НДФЛ подают и за квартал, и за год (п. 5 ст. 230 НК).

3-НДФЛ в 2018 году

ФНС изменит форму декларации 3-НДФЛ. Новый бланк утвердят в связи с поправками, которые внесли в Налоговый кодекс. В последнее время появился новый социальный вычет — по расходам на независимую оценку квалификации. Кроме того, изменили порядок расчета налога при продаже недвижимости.

Отчетность при ликвидации организации в 2018 году

Стало понятнее, за какие периоды сдавать декларации. С 19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым надо определять налоговый период для новых организаций, которые закрываются (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ).

Раньше в Налоговом кодексе особый порядок был только для годового налогового периода. Теперь появились правила для квартального и месячного. Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. То есть если компанию открыли меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период продлится дольше обычного. Начнется он с момента, когда зарегистрировали компанию, и продлится до конца следующего квартала.

Для налоговых периодов длительностью месяц периодов отсечения нет. То есть если компания появилась за один день до конца месяца, она все равно должна отчитаться за этот налоговый период. Кроме того, определили отдельный порядок для НДФЛ и страховых взносов. Налоговый период для них не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали.

То есть организации, которые появились в последних числах декабря, должны будут отчитаться по взносам и НДФЛ за год. В новой редакции статьи четко указано, что правила распространяются и на предпринимателей.

Статистическая отчетность в 2018 году

Отчитываться в статистику придется по новым формам. Росстат обновил отчетность для всех, включая малые компании и предпринимателей:

• 15 годовых форм. Среди них — формы 1-предприятие «Основные сведения о предприятии», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя» и МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия».
• 5 ежемесчных отчетов. Среди них —формы ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием», 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем» и приложение № 2 к форме П-1 «Сведения о производстве военной (оборонной) продукции»;
• 3 квартальные формы.. Среди них — формы П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации», ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Изменения по проверкам с 2018 года

Расходы и вычеты инспекторы перестанут «снимать» по формальным признакам. Но только если сделка была реальной.

Должная осмотрительность при выборе контрагента в 2018 году

ФНС раскроет данные о компаниях после того, как они сдадут годовую отчетность. Налоговики должны опубликовать сведения о задолженности, налоговых нарушениях, спецрежимах, среднесписочной численности, доходах и расходах. Чиновники обещали разместить эту информацию в интернете 25 июля 2017 года. Но теперь этот срок отложили. Система уже готова и сейчас тестируется.

На сайте pb.nalog.ru с 1 июня 2018 года появится сервис для проверки контрагентов «Прозрачный бизнес». Информацию о налоговых долгах и нарушениях за прошлый год налоговики будут размещать один раз в год. Но если до 1 мая 2018 года заплатить все недоимки и штрафы, обнародовать эти данные чиновники не станут.

Необоснованная налоговая выгода в 2018 году

Если сделка реальная и выполнил ее сам контрагент, то чужие подписи в первичке уже не проблема. С 19 августа 2017 года официально запрещено уменьшать налоги с помощью схем и фирм-однодневок (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ).

Впервые в Налоговом кодексе появилась статья, которая запрещает налоговые злоупотребления. Теперь законодательство разрешает учитывать любые расходы и вычеты, только если одновременно соблюдается два условия:

• основная цель сделки деловая — получить прибыль, а не уменьшить налоги;
• обязательство по сделке выполнил именно тот поставщик или исполнитель, который указан в вашем договоре поставки, оказания услуг, или тот, кому он передал это обязательство по договору или закону.

Зато налоговики теперь не откажут в расходах или вычетах лишь из-за того, что:

• первичку подписал неуполномоченный сотрудник или неизвестный человек;
• контрагент нарушает законодательство о налогах и сборах, например не перечисляет налоги или не сдает отчетность.

Уголовная ответственность за неуплату взносов в 2018 году

Неуплата взносов стала уголовным преступлением. Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ вступил в силу 10 августа 2017 г.

Размеры неуплаты налогов — крупный и особо крупный — будут определять с учетом страховых взносов. Но сумма, которая приведет к уголовному наказанию, осталась прежней (ст.198, 199 УК РФ). Значит, вы рискуете быстрее достичь крупного или особо крупного размера. Кроме того, в Уголовном кодексе появятся отдельные статьи для взносов на травматизм.

Ранее размеры неуплаты налогов — крупный и особо крупный — считали без учета страховых взносов. Уголовной ответственности за неуплату страховых взносов не было.

Рассрочка на уплату доначислений

Если нет денег на уплату доначислений, инспекторы дадут рассрочку на срок до трех лет (Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. № 323-ФЗ). Новые правила действуют с 14 ноября 2017 года.

Сначала чиновники проверят финансовое положение компании, а также учтут, не оспаривает ли она решение по проверке, отработала ли хотя бы год, не грозит ли ей ликвидация, реорганизация или банкротство. Кроме того, на решение о рассрочке может положительно повлиять банковская гарантия.

Возврат незаконных доначислений

Больше компаний смогут вернуть излишне взысканные налоги. Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. № 322-ФЗ упростил процедуру возврата. С 14 декабря 2017 года сдать в инспекцию заявление о возврате компания вправе в течение трех лет с даты, когда ей стало известно о том, что налог взыскали излишне (п. 3 ст. 79 НК).

По старым правилам компания могла вернуть незаконно списанную по инициативе налоговиков переплату в течение месяца (п. 3 ст. 79 НК РФ). Срок начинается со дня, когда стало известно о лишнем взыскании. Не успели — в течение трех лет можно было оспорить взыскание в суде. Если суд поддерживал компанию, нужно было опять подать заявление о возврате в налоговую и тоже в течение месяца, но уже со дня вступления в силу решения суда.

Контролируемые сделки в 2018 году

Критерии контролируемых сделок пока не изменятся. Согласно законопроекту № 249505-7, порог по выручке с взаимозависимыми лицами - российскими резидентами должен был увеличитьсяся с 1 до 3 млрд. руб. Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами должны были контролироваться, если их сумма превысила 60 млн. руб. (сейчас такого ограничения нет).

Но рассмотреть законопроект депутаты не успели.

Камеральные и выездные проверки в 2018 году

Камеральные и выездные проверки так, как планировалось, пока не ограничат. Согласно законопроекту № 249505-7, статью 88 Налогового кодекса РФ изменят следующим образом:

• срок проведения камеральных проверок сократится с трех до одного месяца;
• если в уточненной декларации размер налога снизится, при повторной выездной проверке будут проверять только обоснованность такого уменьшения;
• по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля инспекторы составят отдельный акт, где зафиксируют суть мероприятий и выводы. Компания сможет ознакомиться с актом и подать возражения.

Однако рассмотривать законопроект Дума еще не начала.

Аудиторские проверки с 2018 года

Аудиторы расскажут налоговикам о клиентах. Налоговики смогут запрашивать у аудиторов документы и информацию о клиентах, которая связана с расчетом налогов. При условии, что инспекторы не получили эти документы или информацию от самой компании-клиента. Запросы аудиторам инспекторы будут направлять с разрешения УФНС или ФНС. Еще один законопроект закрепляет обязанность аудиторов передавать данные о сомнительных операциях клиентов в Росфинмониторинг. Речь идет о ситуации, когда аудиторы заподозрили, что клиент отмывает деньги.

Штрафы за бухучет с 2018 года

Грубые ошибки в бухучете подорожают. Чиновники планируют поменять систему штрафов за ошибки в бухучете (см. текст проекта) . Штрафы Минфин предлагает разделить. Бухгалтер бюджетной организации и бухгалтер коммерческой компании за одни и те же ошибки будут отвечать по-разному. Причем бюджетникам ошибки будут стоить дороже. Например, за недостоверную бухгалтерскую отчетность главбух бюджетной организации заплатит максимум 50 000 руб., а главбух коммерческой — 10 000 руб.

Проверки трудовой инспекции

На плановые ревизии трудовые инспекторы начнут приходить  со специальными листами-опросниками по 107 темам кадрового учета (постановление Правительства РФ от 8 сентября 2017 г. № 1080, приказ Роструда от 10 ноября 2017 г. № 655). В них закрытый перечень вопросов для компании. Спросить лишнего трудовики не смогут. Сначала новые правила коснутся только компаний, которым Роструд присвоил умеренный класс риска. А с 1 июля 2018 года этот порядок распространят на всех работодателей. Пройти виртуальную проверку и понять свои слабые места позволит «Электронный инспектор» на сайте онлайн-инспекция.рф.

Работодателей, которые не оформляют трудовые отношения, будут проверять вне плана. Ревизию назначат по жалобе работникак, который либо никак не оформлен, либо с которым вместо трудового договора заключили гражданско-правовой. Соответствующие поправки появятся в статье 320 Трудового кодекса РФ (законопроект № 1181957-6).

Трудинспекторы не станут проверять компании с низким классом риска. Инспекторы Роструда решают, к кому идти с плановой проверкой в зависимости от класса риска компании или предпринимателя (п. 20 постановления Правительства от 1 сентября 2012 г. № 875). Работодателей с низким классом риска проверять не станут.

Работодателей будут проверять на доступность рабочих мест для инвалидов. Трудинспекторов нацелили проверять рабочие места и условия труда для инвалидов (постановление Правительства от 22 ноября 2017 г. № 1409). Но с проверкой придут только в компании, у которых есть сотрудники — лица с ограниченными возможностями.

Проверки МВД

Работодателей, которые незаконно привлекают для работы мигрантов, чиновники предлагают штрафовать на крупные суммы. Если компания не заключает с иностранцем трудовой или гражданско-правовой договор — штраф от 250 000 до 800 000 руб. Либо деятельность компании приостановят на срок от 14 до 90 суток. Директора тоже могут оштрафовать — от 25 000 до 50 000 руб. Проект изменений в КоАП РФ есть на сайте regulation.gov.ru

Проверки МЧС в 2018 году

Учить новичков гражданской обороне будут единицы. МЧС освободит большую часть компаний от обязанности проводить вводный инструктаж по гражданской обороне. Об этом министерство сообщило в официальном ответе журналу «Главбух» (письмо от 3 августа 2017 г. № 23-10-958). Обязательным вводный инструктаж останется только для организаций из специального перечня (постановление Правительства РФ от 16 августа 2016 г. № 804). В него входят, например, компании с важным оборонным и экономическим значением.

Внеплановые неналоговые проверки

Внеплановых неналоговых проверок станет в три раза меньше, чем плановых. Речь о ревизиях, которые проводят надзорные ведомства — Роспотребнадзор, Госпожнадзор, Росфинмониторинг и т.п. По поручению президента до конца года Генпрокуратура и правительство должны подготовить проект, который ограничит число внезапных проверок. По мнению президента, сейчас таких ревизий слишком много. Кроме того, чиновники должны будут сократить возможный срок внеплановых проверок до 10 рабочих дней.

Изменения по зарплате и пособиям

В 2018 году вырастет зарплата и пособия будут расти.

Новый МРОТ

К 1 января нужно увеличить оклады низкооплачиваемым сотрудникам. Чиновники повысят МРОТ так, чтобы он составил 85 процентов прожиточного минимума. За II квартал 2017 года он составляет 11 163 руб. Значит, с 1 января минималка вырастет до  9489 руб. с нынешних 7800 руб. А 1 января 2019 года МРОТ сравняется с прожиточным минимумом.

Индексация зарплаты

Повысить зарплату на 4 процента должны работникам федеральных государственных органов. В коммерческих организация зарплату также необходимо индексировать в связи с ростом цен (ст. 134 ТК РФ). Если этого не делать, грозят штрафы по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ.

Индексация пособий

Индексировать социальные выплаты чиновники теперь будут всегда одинаково. Дату индексации пособий зафиксировали в законе. Теперь каждый год с 1 февраля социальные выплаты увеличат на сумму инфляции за прошлый год (Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 444-ФЗ). Исключение — материнский капитал. Его величину заморозили до 2020 года.

Минтруд подготовил проект постановления об индексации пособий с 1 февраля 2018 года. Коэффициент индексации составит 1,032. Если чиновники утвердят проект, то пособия нужно будет платить в таких суммах:

• единовременное пособие при рождении ребенка — 16 873,54 руб. (16 350,33 руб. × 1,032);
• единовременное пособие женщинам, которые встали на учет в ранние сроки беременности, — 632,76 руб. (613,14 руб. × 1,032);
• минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком: на первого ребенка — 3163,79 руб. (3065,69 руб. × 1,032), на второго и следующих — 6327,57 руб. (6131,37 руб. × 1,032).

Лимиты для детских больничных

Чиновники разрешат ухаживать за ребенком столько, сколько потребуется. Сейчас больничный по уходу за ребенком до 7 лет родителю могут выдать не больше чем на 60 дней за календарный год. А при заболеваниях из особого перечня — не больше чем на 90 дней (п. 35 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Это спорные нормы. Врач не должен считать количество дней по всем предыдущим больничным за год (письмо ФСС РФ от 19 декабря 2014 г. № 17-03-14/06-18772). Поэтому проект отменяет эти лимиты.

Лимит для декретных и детских пособий

Увеличился максимальный заработок для расчета пособий. Максимальный заработок за 2016 год, который можно учесть при расчете пособий, — 718 000 руб. А за 2017 год — 755 000 руб. Поэтому максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 2017,81 руб. ((718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн.).

Максимальное пособие по беременности и родам в 2018 году выросло до 282 493,4 руб. (2017,81 руб. × 140 дн.). В 2017 году — 266 191,8 руб. (1901,37 руб. × 140 дн.).

Максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет  в 2018 году — 24 536,57 руб. в месяц (2017,81 руб. × 30,4 дн. × 40%). В 2017 году — 23 120,66 руб. (1901,37 ₽ × 30,4 дн. × 40%).

Максимум по страховым выплатам на травматизм

Правительство каждый год самостоятельно устанавливает максимальный размер выплат. Единовременная максимальная выплата в январе — 94 018 руб. А размер ежемесячной страховой выплаты — 72 290,4 руб. Ежегодно 1 февраля, в том числе 2018 года, их будут индексировать исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год.

Изменения по кадрам

У бухгалтеров появится новый профессиональный стандарт (тест проекта — на едином портале нормативно-праввых актов). В документе перечислены навыки, образование и опыт, который понадобятся на разных позициях, задачи которые придется решать. Кроме обязанности вести бухучет и сдавать отчетность, бухгалтер будет должен отчитываться за компанию с подразделениями, составлять и сдавать консолидированную финансовую отчетность, оказывать услуги в сфере бухгалтерского учета. Станут обязательными навыки работы в учетной программе, как и необходимость повышать квалификацию.

Источник